W dniu 13 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej 19% podatkiem liniowym. We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe. Jak wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym? Przedsiębiorca, który chce się rozliczać w formie podatku liniowego musi złożyć do Naczelnika Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie: w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy przychód z działalności gospodarczej w danym roku Jeżeli podatnik chce wybrać na 2023 r. jako formę opodatkowania ryczałt ewidencjonowany i pierwszy przychód z działalności gospodarczej w tym roku podatkowym osiągnie w styczniu 2023 r., oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania przychodów musi złożyć w terminie do 20 lutego 2023 r. W przypadku prowadzenia działalności w Stosownie do treści art. 9a ust. 1 ww. ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.: Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, chyba, że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzony na piśmie wniosek lub oświadczenie Opodatkowanie najmu krótkoterminowego stawką ryczałtu 17% jest z punktu widzenia wynajmującego nieopłacalne. W przypadku opodatkowania ryczałtem najmu krótkoterminowego, nie mamy bowiem możliwości odliczenia kosztów z nim związanych. W przypadku wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych bądź to w formie skali podatkowej, bądź Vay Tiền Trả Góp 24 Tháng. Fiskus inaczej niż podatnicy rozumie zasadę kontynuacji na kolejne lata mocy prawnej oświadczenia o wyborze podatku liniowego. Przedsiębiorcy nie muszą co roku składać tego oświadczenia. Ułatwienie to wprowadza art. 9a ust. 2b ustawy o PIT. Przepis stanowi, że wybór podatku liniowego dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie ustawowym zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z podatku liniowego. Obowiązuje więc system odwoływania oświadczenia, a nie powielenia go co roku. Rezygnacja jest też możliwa poprzez: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Czytaj także: PIT liniowy - czy można dziedziczyć Problemy ze stosowaniem reguł W praktyce przedsiębiorcy mają niekiedy problem z zastosowaniem reguł kontynuacji na kolejne lata wyboru podatku liniowego. Dotyczy to sytuacji wskazanej w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Przepis wprowadza sankcję utraty prawa do opodatkowania podatkiem liniowym w pierwszym roku jego stosowania przez przedsiębiorcą. Sankcję uruchamia uzyskanie przychodów z firmy ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W konsekwencji podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. W art. 9a ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca użył zwrotu „podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c". Podatnicy wyciągają ze słowa „traci" dwa wnioski: 1) utrata prawa do podatku ma charakter czasowy (do końca roku podatkowego), 2) wcześniej nastąpiło skuteczne nabycie prawa do podatku liniowego. W efekcie przyjmują, że ich oświadczenie o wyborze podatku liniowego jest wciąż ważne i nie składają go w kolejnym roku podatkowym po raz drugi. Okazuje się, że według fiskusa takie postępowanie podatnika prowadzi do obowiązku rozliczania się według zasad ogólnych, a nie przy pomocy podatku liniowego. Przy wysokich dochodach powoduje to opodatkowanie stawką 32 proc. Nie ma kontynuacji W interpretacji indywidualnej z 4 czerwca 2019 r. Dyrektor KIS ( stwierdził, że podatnik powinien złożyć w 2019 r. kolejne oświadczenie o wyborze podatku liniowego. Podatnik nie zrobił tego, gdyż przyjął, że ważne jest wciąż oświadczenie z 2018 r., a prawo daje mu przywilej kontynuacji. Interpretacyjny spór dotyczył następującego stanu faktycznego. 1 lipca 2018 r. podatnik założył firmę i wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy. Jednak w trakcie 2018 r. rozpoczął współpracę z byłym pracodawcą, u którego był zatrudniony na podstawie umowy o pracę przed założeniem działalności gospodarczej (umowa została rozwiązana z końcem maja 2018 r.). Ostatecznie podatek za 2018 r. podatnik rozliczył na zasadach ogólnych. W 2019 r. podatnik przyjął, że utrata prawa do podatku linowego dotyczyła tylko 2018 r., w którym świadczone były usługi dla byłego pracodawcy. Natomiast nie zmieniło to charakteru prawnego oświadczenia z 2018 r. Podatnik sądził, że jest ono wciąż ważne. Dyrektor KIS zastosował jednak odmienną interpretację mówiącą, że w 2018 r. podatnik nie złożył skutecznie ważnego oświadczenia o wyborze podatku linowego. W interpretacji czytamy: „Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa". Z pisma wynika, że ze względów ostrożnościowych podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym, których objęła sankcja za świadczenie usług dla pracodawcy tożsamych z działalnością firmy, powinni złożyć ponownie oświadczenie o wyborze tej formy rozliczeń z fiskusem. Podstawa prawna: art. 9a ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1509 ze zm.) Do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym uzyskano pierwszy przychód z działalności gospodarczej, należy złożyć oświadczenia w sprawie wyboru formy opodatkowania w danym roku. Do dyspozycji podatników pozostają zasady ogólne, ryczałt ewidencjonowany lub podatek liniowy. W 2021 r. termin mija 22 lutego - czyli w poniedziałek. Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. formularz: oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Najlepszy i najprostszy sposób na Nowy Polski Ład - Program e-pity® Nie musisz znać się na PIT'ach i zmianach, jakie wnosi Nowy Polski Ład. Oblicz wygodnie wysokość Twojego podatku PIT kompleksowo razem z wszystkimi ulgami, odliczeniami i kwotą wolną od podatku. Zadbaj o najwyższy i najszybszy zwrot podatku z PIT do 45 prostu oblicz Twój e-PIT w Programie e-pity 2022 i wyślij e-PIT online » Oświadczenie można złożyć na piśmie, a w przypadku prowadzących działalność gospodarczą można je również złożyć poprzez aktualizację wpisu w CEiDG - bez konieczności dodatkowego sporządzania pisma w tej sprawie. Oświadczenie obejmuje również lata kolejne - jeśli podatnik chce zrezygnować z danej formy musi złożyć oświadczenie o zastosowaniu innej formy opodatkowania. formularz: oświadczenie o wyborze formy opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej Wybór ryczałtu od najmu bez oświadczenia; decyduje wpłata podatku O tym, na jakich zasadach opłacany będzie ryczałt z tytułu najmu dzierżawy i umów podobnych - rozliczany prywatnie (tj. poza działalnością gospodarczą) decydować będzie nie fakt złożenia przed 22 lutego oświadczenia. W tym wypadku decydujący zawsze będzie rodzaj płatności na podatek od pierwszej w danym roku należności na rzecz organu skarbowego. Za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego – złożenie zeznania PIT-28 za grudzień. formularz: oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych Oczywiście wybór determinuje pierwsza wpłata należności podatkowej za 2021 r., a nie jakakolwiek płatność podatku w trakcie roku 2021. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. Jeśli podatnik wpłaca zaliczki na zasadach ogólnych - to wpłaty za grudzień 2020 r. dokonuje do 20 stycznia z identyfikatorem PIT-5, czyli jako zaliczkę. W efekcie w trakcie 2021 r. dojdzie jeszcze do zapłaty podatku z najmu za 2020 r .Dopiero pierwsza wpłata za ryczałt - czyli u podatników którzy w styczniu uzyskali przychody - wpłata ryczałtu za styczeń - będzie decydowała o wyborze ryczałtu na 2021 r. przeczytaj więcej na temat rozliczenia podatku firmowego Podatnicy, którzy w 2009 r. zamierzają skorzystać z opodatkowania w formie podatku liniowego, powinni do 20 stycznia br. złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą opodatkowywać uzyskiwane z tego tytułu dochody podatkiem liniowym. Wynosi on 19% przez cały rok. Aby skorzystać z opodatkowania podatkiem liniowym, podatnicy powinni złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w tej formie. Do kiedy złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego podatnik powinien złożyć do 20 stycznia tego roku podatkowego, w którym zamierza z niego korzystać. Tak więc podatnik, który w 2009 r. zamierza opodatkować dochody uzyskiwane z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie podatku liniowego, powinien złożyć oświadczenie do 20 stycznia 2009 r. Jeżeli podatnik rozpocznie prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania powinien złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Przykładowo, jeżeli podatnik rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej od 1 kwietnia 2009 r., oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego powinien złożyć do 31 marca 2009 r., jednak nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Podatnicy powinni pamiętać, że wybór opodatkowania w formie podatku liniowego dotyczy również następnych lat. Jeżeli więc podatnik w kolejnym roku nie zamierza korzystać z tej formy opodatkowania, powinien do 20 stycznia zawiadomić w formie pisemnej o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym, na skutek czego będzie podlegał opodatkowaniu na zasadach ogólnych, albo złożyć wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Do kogo złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego podatnik powinien złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego według jego miejsca zamieszkania. Co powinno zawierać oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego Ustawodawca nie stworzył powszechnie obowiązującego wzoru oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie podatku liniowego. W związku z tym to podatnik samodzielnie musi sporządzić pisemne oświadczenie w tej sprawie. W oświadczeniu tym powinny się znaleźć: data sporządzenia oświadczenia, dane podatnika, dane organu podatkowego, do którego kierowane jest oświadczenie, data, od której podatnik zamierza korzystać z opodatkowania w formie podatku liniowego, oraz podpis podatnika. • art. 9a ust. 2 i 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 Katarzyna Wojciechowska ekspert w zakresie podatków dochodowych Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE Szukanie zaawansowane Szukanie wraz z odmianą wyrazówWstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazunp. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd. Dokładne dopasowanieWpisz wyrażenie w cudzysłowie. Na przykład: "podatek dochodowy". Wykluczenie wyrażeniaWstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar" W przytoczonej sprawie przedmiotem sporu była kontynuacja stosowania wybranego na mocy art. 9a ust. 2 ustawy o PIT sposobu opodatkowania działalności gospodarczej 19-proc. liniową stawką PIT. W przedstawionym stanie faktycznym skarżący od 2014 roku prowadził działalność gospodarczą polegającą na wykonywaniu usług doradczych w branży produkcji opakowań. W 2015 roku skarżący wybrał jako formę opodatkowania stawkę liniową. Z końcem 2016 roku zlikwidował prowadzoną samodzielnie działalność, a od dnia 1 stycznia 2017 roku przystąpił do spółki jawnej, prowadzącej działalność w tym samym zakresie. Po przystąpieniu do spółki jawnej nie złożył ponownie oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z działalności podatkiem liniowym. Zdaniem skarżącego, nie istnieje przepis, który wskazywałby, że likwidacja jednoosobowej działalności gospodarczej prowadziłaby do odwołania wcześniej złożonego oświadczenia o wyborze opodatkowania stawką liniową. Wybór liniowego PIT od działalności gospodarczej Rację skarżącemu przyznał NSA, uchylając niekorzystny dla skarżącego wyrok WSA w Bydgoszczy i interpretację indywidualną. Jak stwierdził NSA, wybór sposobu opodatkowania podatkiem liniowym jest wiążący dla uzyskiwanych aktualnie oraz w przyszłości przychodów zaliczanych do danego źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza. Dokonany wybór opodatkowania dotyczy zatem danego źródła przychodów i obowiązuje podatnika również w przypadku likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej i kontynuacji działalności w tym samym zakresie jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną. Zobacz również: Rejestracja uchwały w KRS nie jest warunkiem zmiany roku podatkowego >> Czytaj też: III SA/Wa 1562/20, Termin do złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania. - Wyrok WSA w Warszawie > Oświadczenie o wyborze formy opodatkowania Kwestia stanowiąca istotę powyższego sporu nie została bezpośrednio uregulowana w przepisach ustawy o PIT. Z dosłownego brzmienia przepisów ustawy o PIT nie wynika, by na przedsiębiorcy kontynuującym prowadzenie działalności w innej formie prawnej ciążył obowiązek ponownego złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania liniową stawką PIT. Co więcej, regulacja zawarta w art. 9a ust. 2b ustawy o PIT wskazuje wprost, że dokonany wybór opodatkowania podatkiem liniowym dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania albo złoży oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Należy jednak wskazać, że brak ponownego złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania liniowego w przypadku zmiany formy prowadzenia działalności powodował negatywne skutki dla podatników. NSA w wyrokach z 2014 roku (sygn. akt II FSK 2062/12) oraz 2013 roku (sygn. akt II FSK 2055/11) zajął odmienne stanowisko i wskazywał, że dokonany przez podatnika wybór opodatkowania liniową stawką jest wiążący w odniesieniu do konkretnej działalności gospodarczej i traci moc prawną w przypadku likwidacji tej działalności. Utrata prawa do opodatkowania według liniowej stawki PIT Niemniej jednak, w wyroku z 4 lutego 2022 roku NSA słusznie wskazał, że warunkiem utraty ważności dokonanego wyboru opodatkowania stawką liniową jest podjęcie przez podatnika określonej aktywności, jaką jest zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania w określonym terminie. Ustawa zakłada zatem automatyczną kontynuację raz dokonanego wyboru sposobu opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej niezależnie od form jej wykonywania. Tym samym bezzasadne byłoby twierdzenie, że zmiana formy prowadzenia działalności jest równoznaczna z rezygnacją z wybranego wcześniej dla tej działalności sposobu opodatkowania podatkiem liniowym. Zlikwidowanie jednoosobowej działalności i jej kontynuacja w formie spółki osobowej nie ma znaczenia dla źródła dochodów, do których odnosi się wybór sposobu opodatkowania stawką liniową. Julia Modzelewska, ekspert w zespole ds. CIT w KPMG w Polsce Paweł Majewski, starszy menedżer w zespole ds. PIT w KPMG w Polsce ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.

oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym